Samochody na wynajem. Podatnik, który chce mieć prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków poniesionych na pojazd osobowy użytkowany w działalności gospodarczej, to powinien zgłosić samochód do urzędu skarbowego na druku VAT-26 i dodatkowo powinien prowadzić dla niego tzw. kilometrówkę, czyli ewidencję przebiegu pojazdu Dodatkowo, przewidywany okres użytkowania powinien być dłuższy niż jeden rok, a wykorzystywanie ma być związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Można wobec tego założyć, że samochódzabytkowy także będzie podlegał odpisom amortyzacyjnym na standardowych zasadach. Jednakże niepewność przedsiębiorców budzi fakt Pani Halina jest czynnym podatnikiem VAT i wykupiła samochód osobowy z leasingu na cele prywatne. Będzie wykorzystywać prywatny pojazd wyłącznie w celach firmowych, w związku z czym zgłosiła auto na druku VAT-26 w urzędzie, utworzyła regulamin jego użytkowania w firmie i prowadzi kilometrówkę dla celów VAT. Do prowadzonej działalności gospodarczej kupiłem samochód osobowy od osoby fizycznej na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Obecnie zamierzam samochód sprzedać. Czy mogę do sprzedaży zastosować procedurę VAT marża? Robert, Warszawa W opisanej sytuacji możliwe jest do sprzedaży samochodu zastosowanie procedury VAT marża. Tutaj odliczamy całość podatku VAT. Trochę bardziej skomplikowana sprawa jest w przypadku samochodów osobowych, które chcemy wykorzystywać w działalności gospodarczej. Jeśli użytkujemy samochód osobowy w firmie, to możemy odliczyć 50% lub 100% VAT. CZYTAJ TAKŻE: Zakup samochodu na firmę. Kupujesz samochód osobowy na firmę? Musisz się liczyć z ograniczeniami na gruncie podatkowym Zamortyzujesz tylko do 20 000 euro niezależnie od tego ile kosztował samochód. Amortyzacji nie KgHb. Samochód osobowy wykorzystywany jest praktycznie we wszystkich firmach. Korzystają z niego zarówno przedsiębiorcy, jak i pracownicy. Dlatego wszyscy podatnicy powinni wiedzieć, jak rozliczyć samochód osobowy w firmie. W jakiej wysokości można dokonać odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym. Szczegółowe informacje, w tym odliczenie VAT od samochodów osobowych przedstawiamy poniżej. Podatek VAT a samochód osobowy Ustawa o VAT nie prezentuje wprost definicji samochodu osobowego. Art. 86a ust. 1 tego aktu prawnego nakłada na przedsiębiorców posiadających pojazdy samochodowe (w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony) ograniczenia w odliczeniu VAT. Jednak nie zawsze znajdą one zastosowanie. Art. 2 pkt 40 ustawy Prawo o ruchu drogowymSamochód osobowy - pojazd samochodowy przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą oraz ich bagażu. Częściowe odliczenie VAT od samochodów osobowych w przedsiębiorstwie Jeżeli podatnik używa swojego prywatnego samochodu również w przedsiębiorstwie, ma możliwość odliczenia 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych. Częściowe odliczenie VAT dotyczy również pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, dla których podatnik nie chce prowadzić kilometrówki dla celów VAT oraz spełniać innych wymogów narzuconych w chwili, gdyby przedsiębiorca chciał skorzystać z pełnego odliczenia VAT (regulamin użytkowania pojazdu, zgłoszenie do urzędu skarbowego VAT-26). Nieodliczona część podatku VAT od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu zwiększa koszty uzyskania przychodów. Całkowite odliczenie VAT od samochodów osobowych w firmie Przedsiębiorcy, którzy zakupili samochód osobowy do swojej firmy i używają go tylko w tym celu, mogą w pełni odliczyć VAT zarówno od jego nabycia, jak i kosztów eksploatacyjnych. Jednak, aby móc to zrobić, muszą zostać spełnione następujące warunki: należy założyć i stale prowadzić kilometrówkę (dla celów VAT), należy spisać regulamin zasad użytkowania pojazdu, z którym zaznajomiony zostanie każdy pracownik, samochód osobowy musi zostać zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Pełne prawo dotyczy samochodów osobowych podatnika przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży (jedynie w sytuacji gdy sprzedaż samochodów jest przedmiotem naszej działalności), sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli czynności te stanowią przedmiot działalności podatnika. Czy można rozliczać samochód prywatny w działalności? Przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności może wykorzystywać pojazd prywatny, nawet gdy nie stanowi on majątku firmy. Już od początku 2019 roku, nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla pojazdu prywatnego rozliczanego w działalności gospodarczej (tzw. kilometrówki). Ale podobnie jak przy innych wydatkach zaliczanych do kosztów, również należy mieć na uwadze art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wskazuje, że muszą one mieć bezpośredni lub pośredni związek z przychodem. Oznacza to, że faktura na zakup paliwa w celu wyjazdu na wakacje, nie może zostać ujęta w kosztach działalności, a tym samym wydatek taki nie zmniejsza podstawy opodatkowania. Koszty eksploatacyjne w PIT Jeżeli samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, wydatki związane z używaniem samochodu dla potrzeb działalności, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko w części: 20% kwoty netto, powiększonej o nierozliczony VAT. Do wydatków, które można zaliczyć do kosztów podatkowych, zalicza się: zakup paliwa, opłaty parkingowe, składki na ubezpieczenie samochodu (OC, AC), naprawy i części zamienne, przeglądy i usługi serwisowe. Odliczenie VAT Zgodnie z przepisami, w przypadku wydatków eksploatacyjnych do samochodu osobowego przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego. Pozostałe 50% wraz z kwotą netto pomnożone przez 20% księgowane jest w książce przychodów i rozchodów. Samochód prywatny – rozliczenie 100% kosztów Rozliczenie 100% wartości poniesionych kosztów. Czy jest możliwe? Nawet w przypadku pojazdu prywatnego jest możliwe rozliczenie 100% kosztów oraz 100% podatku VAT z faktur. Jest jednak jeden warunek. Pojazd musi być wykorzystywany wyłącznie w celach firmowych. Aby udokumentować firmowe wykorzystywanie samochodu, konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. Oraz złożenie deklaracji VAT-26 we właściwym ze względu na podatek VAT urzędzie skarbowym. W serwisie został przygotowany specjalny formularz do prowadzenia ewidencji przebiegu. Formularz ten został przedstawiony poniżej: Po zatwierdzeniu, formularz można wydrukować. Zapisywany jest on w formacie pdf, co przedstawia poniższy zrzut: Sprzedaż pojazdu prywatnego a działalność W przypadku samochodu, który jest składnikiem prywatnego majątku podatnika, jego sprzedaż nie generuje obowiązku podatkowego w działalności gospodarczej. Należy jednak pamiętać, iż sprzedaż może generować obowiązki w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), ale zobowiązany do jego rozliczenia będzie nabywca samochodu. Polecamy nasz materiał video: Samochód w działalności gospodarczej Najważniejsze pytania 🔸Czy samochód prywatny może być używany w firmie? Tak, przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności może wykorzystywać prywatny samochód, również w przypadku gdy nie wchodzi on w skład majątku firmy. 🔸Czy wykorzystując samochód prywatny w firmie trzeba prowadzić kilometrówkę? Od początku 2019 nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebieg pojazdu prywatnego rozliczanego w firmie. 🔸Samochód prywatny w firmie - co z kosztami uzyskania przychodu? Jeżeli samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji ŚT, wydatki związane z używaniem samochodu dla potrzeb działalności, można zaliczyć do KUP tylko w części: 20% kwoty netto, powiększonej o nierozliczony VAT. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Rachunek firmowy czy osobisty? Porównanie Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą nie ma obowiązku posiadania konta firmowego – płatności firmowych może dokonywać także z konta prywatnego. Mimo to sporo przedsiębiorców decyduje się na założenie rachunku firmowego. Czy warto prowadzić oddzielne konto firmowe i osobiste, czy wystarczy jeden rachunek? Porównajmy. Czytaj dalej Co to jest leasing Leasing to umowa zawarta przez dwie strony: finansującego (leasingodawcę) korzystającego (leasingobiorcę). Leasing polega na zobowiązaniu finansującego do nabycia rzeczy od korzystającego na warunkach określonych w umowie. Leasingiem jest też każda inna umowa, na mocy której finansujący oddaje korzystającemu do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów. Finansującym może być tylko osoba prowadząca przedsiębiorstwo leasingowe, czyli osoba prowadząca zarobkowo działalność leasingową we własnym imieniu, w sposób ciągły i zorganizowany. Korzystającym może być każda osoba fizyczna i prawna. Samochód osobowy może być finansowany w leasingu finansowym albo operacyjnym. Co to jest leasing finansowy Leasing finansowy (leasing kapitałowy) jest umową, na podstawie której stajesz się posiadaczem samochodu osobowego w zamian za zapłacenie leasingodawcy: opłaty wstępnej i comiesięcznych rat leasingowych przez czas trwania umowy. Wartość całego samochodu po odjęciu opłaty wstępnej zostaje rozłożona na raty płatne raz w miesiącu – zwykle przez okres 12 lub więcej miesięcy. Leasing finansowy z punktu widzenia podatkowego jest rozumiany jako dostawa towarów. Umowa leasingu będzie zakwalifikowana jako dostawa towarów, jeśli: jest zawarta na czas określony zawiera postanowienie, zgodnie z którym w okresie jej trwania ty dokonujesz odpisów amortyzacyjnych – jako korzystający z przedmiotu leasingu przewiduje, że przysługuje ci prawo do nabycia przedmiotu leasingu po zakończeniu trwania umowy lub wpłaty ostatniej umówionej raty. Rata leasingowa jest dzielona na dwie części – kapitałową i odsetkową. Część kapitałowa stanowi spłatę wartości początkowej samochodu (przedmiotu umowy leasingu), a część odsetkowa jest traktowana jako koszt uzyskania przychodów. Pamiętaj! Opłatę wstępną płacisz leasingodawcy przed wydaniem samochodu do używania. Wysokość opłaty wstępnej jest uzależniona od ustaleń miedzy tobą a leasingodawcą. Im wyższa wysokość opłaty wstępnej, tym niższe będą raty leasingowe. Samochód firmowy kupiony w leasingu finansowym możesz wliczyć do ewidencji środków trwałych twojej firmy. Dzięki temu przez czas trwania leasingu będziesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej. Jeżeli chcesz zaliczyć samochód do środków trwałych firmy, musisz w pierwszej kolejności – na podstawie ceny nabycia samochodu – ustalić jego wartość początkową. Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (w razie odpłatnego nabycia) uważa się cenę ich nabycia. Cena nabycia to suma rat leasingowych, które będziesz płacił w trakcie trwania umowy leasingu. Cenę nabycia możesz dodatkowo powiększyć o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania samochodu do używania. Mogą to być na przykład koszty transportu, opłata za dowód rejestracyjny, opłata za tablice rejestracyjne. Ważne! Do ceny nabycia nie możesz zaliczyć wydatków, które: nie są związane z zakupem samochodu, ale wynikają z bieżącej eksploatacji powstały po dniu oddania ci samochodu do używania (na przykład ubezpieczenie OC/AC). Przez okres trwania umowy leasingu finansowego korzystasz z samochodu jak właściciel, ale właścicielem nie jesteś. Aż do zakończenia umowy lub wpłaty przez ciebie ostatniej raty leasingu jest nim leasingodawca. Właścicielem samochodu stajesz się dopiero po zakończeniu umowy. Nie musisz dokonywać w tym celu wykupu. Leasing finansowy a VAT Jeśli kupiłeś samochód osobowy w leasingu finansowym, masz obowiązek rozliczyć VAT jednorazowo – z góry. Obowiązek ten powstaje w momencie wydania ci samochodu do korzystania (w ujęciu podatkowym leasing finansowy jest rozumiany jako dostawa towarów). VAT naliczasz od ceny nabycia, czyli sumy rat leasingowych. Korzystając z leasingu finansowego, zachowujesz prawo do odliczenia VAT. Wysokość odliczenia zależy od sposobu korzystania z samochodu, który jest przedmiotem leasingu: Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj: jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26) więcej o odliczeniu i zwrocie podatku od towarów i usług – kiedy urząd zwróci nadwyżkę VAT. Co to jest leasing operacyjny Leasing operacyjny (inaczej leasing usługowy) jest to czasowa umowa, którą zawierasz z firmą leasingową. Na podstawie tej umowy przysługuje ci prawo do korzystania z przedmiotu leasingu (na przykład samochodu) w zamian za płacenie comiesięcznych rat leasingowych. Leasing operacyjny często wiąże się z wniesieniem opłaty początkowej. Wysokość opłaty początkowej jest określana indywidualnie. Minimalny okres, na jaki możesz zawrzeć taką umowę, to 2 lata. W przypadku leasingu operacyjnego samochód, z którego korzystasz, pozostaje własnością leasingodawcy przez cały okres trwania umowy. To leasingodawca ujmuje przedmiot leasingu w ewidencji środków trwałych i dokonuje odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu. Pamiętaj! W czasie trwania umowy leasingu operacyjnego korzystasz z samochodu jak właściciel, ale właścicielem nie jesteś. Samochód pozostaje własnością leasingodawcy. Po zakończeniu umowy możesz kupić samochód po kwocie wykupu ustalonej w umowie z leasingodawcą. Samochód z leasingu możesz wykupić na firmę albo na cele prywatne. Leasing operacyjny a VAT W leasingu operacyjnym musisz rozliczać VAT w miesięcznych ratach leasingowych. Nie płacisz podatku jednorazowo – jest on rozłożony w czasie (w ujęciu przepisów podatkowych leasing operacyjny jest rozumiany jako świadczenie usług, a więc obowiązek podatkowy po stronie leasingodawcy powstaje z chwilą otrzymania części lub całości zapłaty). Płacąc podatek w comiesięcznej racie leasingowej, zachowujesz prawo do odliczenia VAT, o ile jesteś czynnym podatnikiem VAT. Wysokość odliczenia VAT zależy od sposobu korzystania z samochodu. Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj, jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Jak wykupić samochód na firmę W leasingu operacyjnym – po zakończeniu umowy leasingowej – samochód, z którego korzystałeś, możesz wykupić po kwocie ustalonej w umowie. Następnie możesz: zaliczyć samochód do środków trwałych zaliczyć wartość samochodu do kosztów uzyskania przychodów, o ile kwota na fakturze wykupowej nie przekracza 10 000 zł (netto dla czynnych podatników VAT lub brutto dla podatników zwolnionych z VAT). Pamiętaj! Jeśli kwota wykupu samochodu poleasingowego na firmę ma wartość niższą niż 10 000 zł, w dalszym ciągu możesz zaliczyć go w ewidencji środków trwałych i amortyzować w czasie lub jednorazowo. Wykupując samochód na firmę, zachowujesz prawo do odliczenia podatku VAT. Podstawą odliczenia jest w tym przypadku faktura wykupowa. Pamiętaj, że wysokość odliczenia będzie zależała od tego, w jaki sposób samochód będzie przez ciebie wykorzystywany. Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj, jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Jak wykupić samochód na cele prywatne Jeśli firma leasingowa zaproponuje ci wykup samochodu poleasingowego na cele prywatne, możesz z tego skorzystać i przenieść pojazd dotychczas wykorzystywany w firmie na swój prywatny użytek – poza firmą. Wykup samochodu na cele prywatne nie daje ci możliwości odliczenia podatku VAT. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne Jeśli wykupiłeś samochód z leasingu na cele prywatne, to jako właściciel możesz go też sprzedać. Od 1 stycznia 2022 roku, jeśli sprzedasz takie auto przed upływem 6 lat – licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wykupiony z leasingu na cele prywatne – będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy, tak jakbyś dokonywał sprzedaży w ramach działalności gospodarczej. Przed 2022 rokiem ten obowiązek powstawał w przypadku sprzedaży auta przed upływem 6 miesięcy. Do tego czasu samochód jest traktowany jako majątek firmy, więc jego sprzedaż musisz wykazać w księdze przychodów i rozchodów. Podatek zapłacisz od podstawy opodatkowania. Jest nią wartość rynkowa pojazdu (cena, po której sprzedajesz auto), a nie cena wykupu. Jeśli więc zależy ci na nieopodatkowanej sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu w 2022 roku, musisz poczekać 6 lat. Wykup samochodu z leasingu przed 2022 rokiem umożliwia sprzedaż samochodu poleasingowego bez podatku dochodowego zapłaconego w ramach działalności już po 6 miesiącach. Przykład Pani Urszula 31 grudniu 2021 roku wykupiła na cele prywatne leasingowany samochód. Jeżeli sprzeda go do 30 czerwca 2022 roku, zapłaci podatek w ramach prowadzonej działalności. Jeśli sprzeda go po 30 czerwca – nie zapłaci podatku w ramach działalności. Jeśli cena, za którą chcesz sprzedać samochód, będzie się znacząco różnić się od cen rynkowych samochodów tego rodzaju, organ podatkowy wezwie cię do zmiany ceny lub wskazania przyczyn uzasadniających zaniżenie cen rynkowych. Jeżeli nie wskażesz takich przyczyn, organ podatkowy określi wartość samochodu z uwzględnieniem opinii biegłego. Jeśli wartość rynkowa sprzedawanego przez ciebie samochodu ustalona przez biegłego znacząco odbiega od ceny podanej przez ciebie (czyli o około 33%), zostaniesz obciążony kosztami sporządzenia opinii biegłego. Pamiętaj! Bardzo niska cena wykupu nie jest uzasadnieniem dla znaczącej różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną rynkową. Zmniejszenie ceny może wynikać na przykład ze zużycia samochodu ponad miarę, bardzo wysokiego przebiegu czy poważnych usterek technicznych. Sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat od wykupu na cele prywatne wiąże się z obowiązkiem zapłaty składki zdrowotnej od dochodu, którym jest wartość netto samochodu. Przykład 1 Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jako formę finansowania samochodu firmowego wybrał leasing operacyjny. Wartość początkowa samochodu została określona na 100 tys. zł. Pan Jan wykupił samochód z leasingu na cele prywatne 31 grudnia 2021 roku za cenę 1 tys. zł (wartość faktury końcowej) i odsprzedał go 15 lutego 2022 roku za cenę rynkową samochodów tego rodzaju. Wykup samochodu z leasingu przed 2022 roku powoduje, że Pan Jan może zbyć samochód poleasingowy według przepisów prawnych obowiązujących do końca 2021 roku. Byłby zwolniony z obowiązku podatkowego, gdyby okres między wykupem z leasingu a dalszą sprzedażą wyniósł co najmniej 6 miesięcy. W przeciwnym razie sprzedaż jest traktowana jako sprzedaż majątku firmowego, od którego należy zapłacić podatek dochodowy. Skoro pan Jan sprzedał samochód przed upływem 6 miesięcy będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od podstawy opodatkowania (wartości rynkowej samochodu). Przykład 2 Pani Izabela prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jako formę finansowania samochodu firmowego wybrała leasing finansowy. Wartość początkowa samochodu została określona na 60 tys. zł. Pani Izabela wykupiła samochód z leasingu na cele prywatne 1 stycznia 2022 roku za cenę 1 tys. zł (wartość faktury końcowej) i odsprzedała go 22 lutego 2022 roku za cenę wykupu samochodu, a więc 1 tys. zł. Wartość rynkowa samochodów tego rodzaju wynosi ok. 20 tys. zł. Wykup samochodu z leasingu po 1 stycznia 2022 roku i następnie jego sprzedaż przed upływem 6 lat od wykupu wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego od postawy opodatkowania i wyliczonej na tej podstawie składki zdrowotnej zgodnie z formą opodatkowania. Podstawą opodatkowania dla pani Izabeli nie będzie jednak kwota 1 tys. zł a cena rynkowa samochodów tego rodzaju, a więc około 20 tys. zł, o ile Pani Izabela nie wykaże przed organem podatkowym zasadności znacznego obniżenia ceny sprzedaży samochodu. Przy zakupie samochodu na firmę powinno się wybrać najkorzystniejszą formę finansowania. Ma to wpływ na metodę amortyzacji w myśl przepisów stanowiących o własności lub współwłasności samochodu w działalności przedsiębiorcy Jak odliczać VAT od zakupu samochodu na firmę? Czy można odliczać VAT od wydatków, wiążących się z eksploatacją samochodu? Jak prowadzić ewidencję zakupu samochodu na firmę? W końcu, które sposoby finansowania zakupu samochodu są najkorzystniejsze? Oto, co warto wiedzieć... Zakup samochodu na firmę to często możliwość prowadzenia działalności gospodarczej w ogóle. Trzeba też pamiętać, że samochód w firmie to obowiązki. Pierwszym z nich są szczególne zasady ewidencjonowania – samochód należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych. To natomiast pozwala zaliczyć koszty zakupu do kosztów podatkowych oraz dalej rozliczać je pod postacią odpisów amortyzacyjnych. Kolejnym obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów (tzw. kilometrówki), po to by móc rozliczać również koszty eksploatacji samochodów. Konsekwencją tego jest konieczność dokumentowania wszelkich wydatków, które są związane zarówno z zakupem, jak i eksploatacją pojazdów oraz zapewnieniem ich sprawności technicznej. Czytaj też: Jakie konto bankowe dla firmy? Czy można prowadzić firmę bez konta firmowego? Odliczenie VAT od zakupu samochodu Samochód na firmę może być wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej lub w sposób mieszany, czyli także do celów prywatnych. Czy przy zakupie samochodu na firmę można odliczyć 100% VAT, który zapłacony został przy jego nabyciu, oraz podatku VAT, który naliczony został do wszystkich wydatków eksploatacyjnych, np. zakupu paliwa? Tak, warunkiem jest jednak użytkowanie samochodu wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. W tym przypadku również musi zostać założona i na bieżąco prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu, a sam samochód musi zostać zgłoszony do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26. Ponadto, jeżeli samochód jest w dyspozycji tak przedsiębiorcy, jak i jego pracowników, koniecznie jest sporządzenie regulaminu i zasad użytkowania pojazdu. Czytaj też: Koszty założenia firmy: zgłoszenie do ZUS, rejestracja do VAT i w CEIDG. Co kosztuje, a co jest bezpłatne? Nieco inaczej jest w sytuacji, gdy samochód osobowy wykorzystywany jest w tzw. sposób mieszany, czyli tak w celach firmowych, jak i prywatnych. Odliczeniu w tym przypadku podlega 50% naliczonego podatku VAT od wydatków, które poniesione zostały na jego zakup oraz eksploatację. Nie są też wymagane dodatkowe zgłoszenia informacyjne do urzędu skarbowego. Odliczeń dokonywać należy tak, jak wobec wszystkich pozostałych zakupów wiążących się z działalnością gospodarczą, czyli na podstawie odpowiedniej faktury VAT. Dodatkowo, pozostała część podatku VAT (ta, której nie odliczono), stanowi dla podatnika koszt w podatku dochodowym. Zakup samochodu na firmę - o czym warto pamiętać? Warto pamiętać, iż nie tylko sam zakup samochodu na firmę może podlegać odliczeniom. W przypadku samochodów ciężarowych, których masa całkowita nie przekracza 3,5 tony, wykorzystywanych w działalności gospodarczej możliwe jest odliczenie podatku VAT naliczonego w związku z zakupem paliwa, części zamiennych czy innych wydatków, wiążących się z eksploatacją takiego pojazdu. Odliczeń VAT dokonuje się na zasadach ogólnych, czyli podobnie, jak w odniesieniu do wszystkich pozostałych zakupów związanych z prowadzoną działalnością. Wobec samochodów osobowych, których dopuszczalna masa całkowita nie jest wyższa niż 3,5 tony, obowiązują szczególne zasady związane z odliczaniem podatku VAT wynikającego z wydatków eksploatacyjnych. Do kosztów podatkowych zaliczyć można koszty ubezpieczenia; wydatki związane z naprawą i bieżącą eksploatacją pojazdu (w tym np. koszty napraw, części zamiennych, przeglądów technicznych czy montażu urządzeń dodatkowych, mających związek z prowadzoną działalnością). Do kosztów podatkowych nie można zaliczyć natomiast: wydatków, które przekraczają limit tzw. kilometrówki; wydatków, które są ponoszone na rzecz pracowników i wynikają z użytkowania przez nich samochodów na potrzeby realizowanej działalności; strat, które wynikają z utraty albo likwidacji samochodu; kosztów powypadkowych remontów; składek na ubezpieczenie samochodu osobowego (w pewnej części); odpisów amortyzacyjnych (w pewnej części). Istotne jest to, by samochód osobowy, którego wartość przekracza 10 000 zł, został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz poddany amortyzacji. Amortyzacja zakupu samochodu na firmę Amortyzacja, zgodnie z przepisami Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, może przebiegać na dwa sposoby: liniowo (odpisy amortyzacyjne dokonywane są standardowo przez 5 lat, stosowana stawka wynosi 20%) ze stawką indywidualną (szczególnie w odniesieniu do używanego samochodu – odpisy dokonywane są przez 2,5 roku, a stawka wynosi 40% w skali roku). Limit wysokości odpisów amortyzacyjnych określa art. 23 ustawy o PIT: „Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (…)odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego samochodem elektrycznym w rozumieniu art. 2 wyłączenia spod regulacji ustawy pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1124),b) 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych”. Quiz. Czy znasz podstawowe terminy bankowe? Sprawdź to! na podstawie materiałów Santander Bank Polska Jeżeli wykorzystujesz samochód osobowy do celów działalności oraz prywatnych, to możesz odliczać połowę podatku VAT od jego nabycia, leasingu, wydatków eksploatacyjnych i zakupu paliwa. Dotyczy to także aut z kratką. Cały VAT możesz odliczać tylko od pojazdów typowo „roboczych” oraz osobówek wykorzystywanych wyłącznie do celów firmowych. Zasady te obowiązują od 1 kwietnia 2014 r. do co najmniej końca 2022 osobowe użytkowane także prywatnie (użytek mieszany) – odliczasz 50% VATSamochód osobowy użytkowany w sposób mieszany, czyli zarówno na potrzeby działalności, jak i prywatnie daje prawo do odliczenia jedynie połowy (50%) podatku VAT: od ceny zakupu samochodu od wszystkich opłat związanych z jego leasingiem – dotyczy to czynszu inicjalnego, rat miesięcznych oraz wykupu od nabywanego paliwa od wydatków eksploatacyjnych (koszty przeglądów, napraw, części zamiennych, opon itd.) Druga połowa nieodliczonego VAT z każdej faktury wchodzi wraz z wartością netto do rozliczenia kosztów uzyskania przychodu rozliczanych w ramach podatków PIT (dochodowy od osób fizycznych) lub CIT (dochodowy od osób prawnych).Czy wiesz jak odliczyć 100% VAT od opłaty wstępnej przy leasingu samochodu osobowego, który będziesz wykorzystywał także prywatnie? Czytaj w dalszej części artykułu...Pojazdy wykorzystywane wyłącznie na cele działalności (także osobowe) – odliczysz cały VATMożesz obecnie odliczać 100% VAT od wszelkich wydatków (nabycie, leasing, paliwo, eksploatacja) jedynie w przypadku pojazdów, które są użytkowane wyłącznie w celach firmowych. Co to oznacza w praktyce?Pojazdy typowo "robocze" = 100% odliczenia VATMożliwość odliczania całego VAT dają pojazdy, których konstrukcja w praktyce wyklucza ich użycie w celach prywatnych. Ustawodawca przewiduje, że mogą to być samochody typu VAN i pick-up (ale tylko z jednym rzędem siedzeń) oraz niektóre pojazdy specjalne, no i oczywiście pojazdy typowo osobowe wykorzystywane wyłącznie firmowo ze 100-proc. odliczeniem VATCały VAT można odliczać także od wszystkich wydatków związanych z samochodami osobowymi, czyli od: zakupu opłat leasingowych (czynsz inicjalny, raty itd.) paliwa wydatków eksploatacyjnych (serwis, części zamienne, opony itp.) W tym przypadku trzeba jednak fiskusowi udowodnić, że taki samochód jest użytkowany wyłącznie w celach musisz zrobić, aby móc odliczać cały VAT od samochodu osobowego? Deklaracja VAT-26Przede wszystkim zamiar użytkowania samochodów wyłącznie w celach firmowych należy zgłosić w Urzędzie Skarbowym najpóźniej w ciągu 7 dni od momentu przeznaczenia go na takie wyłącznie cele, na druku VAT-26. Ewidencja przebieguCo więcej, dla tak zgłoszonych samochodów należy prowadzić ewidencję przebiegu zawierającą: numer rejestracyjny pojazdu samochodowego, dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji, stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji, wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu obejmujący: kolejny numer wpisu datę i cel wyjazdu opis trasy (skąd – dokąd) liczbę przejechanych kilometrów imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem Instrukcja użytkowania, monitoring jednak nie koniec – przedsiębiorca powinien wprowadzić w firmie także rozwiązania uniemożliwiające pracownikom użytek prywatny powierzonych im samochodów – mogą to być instrukcje użytkowania, monitoring itp. To nie wszystko...Fiskus stoi jednocześnie na stanowisku, że przedsiębiorca niezatrudniający pracowników (np.: samozatrudnienie), a już tym bardziej posiadający adres siedziby w miejscu zamieszkania domyślnie użytkuje auto także prywatnie. W takich przypadkach próby odliczeń całego VAT mogą okazać się nieskuteczne i narazić przedsiębiorcę na spór ze „nieprawdziwe” zgłoszenie samochodu do US jako użytkowanego wyłącznie firmowo, ustawodawca przewidział dotkliwe sankcje karnoskarbowe. Dodać należy, że samochód użytkowany wyłącznie firmowo można w każdej chwili „wycofać” na potrzeby „mieszane” (służbowe i prywatne), co będzie wiązało się z koniecznością przejścia na ograniczone zasady odliczania VAT (50%) oraz ewentualną, proporcjonalną korektą VAT odliczonego przy jego z kratką, czyli z homologacją N1Samochody z kratką cieszyły się niegdyś dużą popularnością, jako auta których nabycie dawało duże korzyści podatkowe. Jednak aktualne przepisy o VAT zrównują te pojazdy z samochodami osobowymi. Nabywanie ich obecnie nie daje żadnej przewagi, wobec czego w praktyce zniknęły one z rynku przedsiębiorcy, którzy podpisali umowę leasingu na auto z kratką przed 1 kwietnia 2014 roku i zarejestrowali ją w Urzędzie Skarbowym, mogli – w ramach ochrony praw nabytych – nadal odliczać 100% VAT od rat leasingowych, ale już nie od wykupu. Wykup jest transakcją odrębną od samej umowy leasingu, zatem VAT od niego można odliczyć tylko w takiej wysokości, w jakiej umożliwiają to przepisy obowiązujące w chwili realizacji wykupu. W przypadku samochodów z homologacją N1, po 1 kwietnia 2014 jest to 50% w kwestii zakupu paliwa i wydatków eksploatacyjnych samochody z kratką są traktowane jak osobowe – czyli odliczamy jedynie 50% VAT, o ile nie jesteśmy w stanie wykazać, że auto użytkowane jest wyłącznie na potrzeby tylko z jednym rzędem siedzeń daje prawo do odliczenia 100% VATTo kolejna zmiana, która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r. – czyli likwidacja przywilejów podatkowych dla posiadaczy pick-upów z dwoma rzędami siedzeń. Takie auta robiły w Polsce niezłą „karierę” kilka lat temu, ponieważ dawały możliwość odliczania 100% VAT. W myśl aktualnie obowiązujących przepisów są one traktowane tak, jak samochody tylko pick-upy z jednym rzędem siedzeń konstrukcyjnie uprawniają do odliczania 100% VAT od zakupu, leasingu, wydatków eksploatacyjnych oraz nabycia paliw do ich Prawo do pełnego odliczenia VAT w przypadku jednorzędowych pick-up’ów należy potwierdzić badaniem technicznym w stacji odliczyć 100% VAT od opłaty wstępnej przy leasingu samochodu osobowego, który będziesz wykorzystywał także prywatnie?Czynsz inicjalny przy zawieraniu umowy leasingu może wynosić od 0% do nawet 45% wartości przedmiotu. Czyli nawet blisko połowę wartości pojazdu (jeśli zdecydujesz się na najwyższy wariant wpłaty) możesz zaliczyć jednorazowo w koszty. Jednak to nie koniec — okazuje się, że istnieje legalny sposób, aby móc odliczyć od tej wpłaty cały VAT, nawet jeśli zamierzasz użytkować osobówkę nie tylko służbowo, ale także odliczysz cały VAT od czynszu inicjalnego leasingu auta osobowego: Podpisujesz umowę leasingu Składasz w Urzędzie Skarbowym deklarację VAT-26 zgłaszając zamiar używania auta wyłącznie w celach prowadzonej działalności. Płacisz czynsz inicjalny (nawet 45% ceny auta), od którego odliczasz 100% VAT. Po kilku dniach składasz w US kolejną deklarację VAT-26 zmieniając zamiar używania auta w trybie mieszanym, tj. firmowym oraz prywatnym. Jest to sposób pozwalający odliczyć 100% VAT od opłaty początkowej w leasingu oraz możliwość dalszego użytkowania w sposób mieszany (50% odliczania VAT od kolejnych rat leasingowych). Prawidłowość takiego postępowania potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej sygn. z dnia 24 maja 2021 roku (tutaj jej pełna treść). Nie zmienia to faktu, że jest to sposób dla bardziej… odważnych, gdyż fiskus może chcieć bardziej dokładnie skontrolować indywidualną sytuację podatnika, który zdecyduje się na takie korekty VAT, czyli co z vatem przy sprzedaży samochodu firmowego?Nowelizacja ustawy o VAT od samochodów firmowych, która weszła w życie 1 kwietnia 2014 roku, zlikwidowała możliwość zastosowania zwolnionej stawki VAT przy sprzedaży używanego samochodu osobowego, przy którego zakupie nie można było skorzystać z pełnego odliczenia VAT (obecnie 50%, a przed 1 kwietnia 2014 r. 60%, ale nie więcej niż 6 tys. zł).Sprzedaż ze stawką 23%Stawkę „zw.” może zastosować już tylko podatnik, który prowadzi działalność zwolnioną i przy zakupie pojazdu nie odliczył nawet części podatku od towaru i usług. Zatem obecnie używany samochód firmowy należy sprzedawać z pełną stawką 23 proc. - nawet jeżeli przy jego zakupie odliczono tylko część korekty VAT nieodliczonego przy zakupieW zamian za tę podatkowo dotkliwą konieczność zastosowania pełnej stawki 23% przy sprzedaży, ustawodawca przewidział pewnego rodzaju rekompensatę w postaci możliwości zastosowania korekty tej części VAT, która nie została odliczona przy zakupie samochodu osobowego. W ustawie zastosowano mechanizm, który pozwala uznać, że w miesiącu sprzedaży pojazdu samochodowego dochodzi do zmiany przeznaczenia takiego pojazdu samochodowego wyłącznie do celów działalności gospodarczej (art. 90b ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług), co z kolei umożliwia zastosowanie korekty nieodliczonej wcześniej części żeby nie było zbyt różowo, to okres korekty wynosi 60 miesięcy (lub 12 miesięcy, jeżeli samochód został kupiony za cenę mniejszą bądź równą 15 tys. zł) liczony od miesiąca, w którym nabyto pojazd. Oznacza to, że im dłużej samochód będzie użytkowany w firmie, tym mniej VAT przy jego odsprzedaży będzie można skorygować, a po 60 miesiącu (lub 12 miesiącu przy tańszych samochodach) nie będzie można skorygować już korekty VAT przy sprzedaży samochoduPrzykładowa sytuacja dotyczy podatnika, który nabywa samochód osobowy w dniu 3 kwietnia 2021 roku i przeznacza go na cele mieszane (prywatne i firmowe) - odlicza zatem 50 proc. VAT od ceny nabycia, która wynosi 100 tys. zł netto. Po dziesięciu miesiącach od nabycia (10 lutego 2022 r.), podatnik sprzedaje pojazd, wobec czego w miesiącu lutym 2022 r. może zastosować korektę VAT według poniżej podanego sposobu jej korekty VAT przy sprzedaży samochodu osobowego 1 Cena samochodu netto 100000 zł 2 VAT 23000 zł 3 (2*50%) Odliczony przy nabyciu VAT (50%) 11500 zł 4 (2-3) VAT, którego nie odliczono (50%) 11500 zł 5 Okres korekty według ustawy (miesiące) 60 6 Okres użytkowania samochodu (miesiące od nabycia do sprzedaży) 10 7 (5-6) Okres do końca korekty (miesiące) 50 8 (4/5)*7 Kwota VAT do skorygowania w miesiącu sprzedaży samochodu (11500/60*50) 9583 zł Podatnik w rozliczeniu za luty 2022 r. (miesiąc sprzedaży) będzie mógł podwyższyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia o 9583 przypadku leasingu korekta niewiele dajeSystem korekt, który zastąpił możliwość zastosowania zwolnionej stawki VAT, jest wyjątkowo krzywdzący przy chęci sprzedaży samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu naliczenia 23 proc. VAT od wartości rynkowej sprzedawanego samochodu spowoduje konieczność naliczenia całkiem sporej kwoty VAT. Tymczasem skorygować będzie można „grosze”, ponieważ najczęściej wykup opiewa na symboliczne wartości, np.: 1% początkowej wartości samochodu i to od tej kwoty (wykupu) będzie liczona leasingu samochodu wartego 100 tys. zł, wykup po 36 miesiącach następuje z reguły za 1 tys. zł (1%). Skorygować będzie można zatem jedynie 115 zł i to pod warunkiem, że odsprzedaż nastąpi w tym samym miesiącu, w którym pojazd został wykupiony z leasingu. Po upływie 12 miesięcy nie będzie można skorygować nawet „złotóweczki”, bo samochód wykupiono za cenę poniżej 15 tys. zł, czyli okres korekty wynosi tylko 12 może być wysoki wykupRozwiązaniem dla tego problemu może być zastosowanie wysokiego wykupu w umowie leasingu, najlepiej jak najbardziej zbliżonego do wartości rynkowej, jaką samochód będzie miał w momencie zakończenia konstrukcji umowy z wyższym wykupem znacznie więcej VAT uda się uratować przy odprzedaży wykupionego z leasingu samochodu, a jeśli do sprzedaży dojdzie w miesiącu wykupu, to tak naprawdę VAT stanie się zupełnie fizyczne prowadzące działalność w uprzywilejowanej sytuacji?W uprzywilejowanej sytuacji znajdują się osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które mogą nie wprowadzać wykupionego przedmiotu do firmy, tylko zostawić go sobie na cele prywatne, następnie przekazać w formie darowizny bliskiej osobie, która po pół roku będzie miała możliwość jego sprzedaży bez podatków. Szczegółowo opisujemy ten sposób w poradniku Jak korzystnie wykupić samohód z VAT-26 po wykupie z leasingu lub zwrocie do leasingodawcy samochodu wykorzystywanego wyłącznie w działalnościLeasingobiorcy, którzy wykorzystują leasingowane samochody osobowe wyłącznie do celów działalności gospodarczej, chcący odliczać 100% VAT od rat i innych wydatków, muszą zgłosić ten fakt do US na druku VAT-26. A co powinni zrobić w przypadku wykupu takiego pojazdu z leasingu lub jego zwrotu do leasingodawcy?Obowiązek aktualizacji VAT-26 – kiedy?Obowiązująca od 1 kwietnia 2014 roku ustawa o VAT przewiduje obowiązek aktualizacji najpóźniej przed dniem, w którym następuje zmiana wykorzystania pojazdu samochodu z leasingu a aktualizacja VAT-26?Zakładając, że firma/podatnik zamierza po wykupie z leasingu nadal wykorzystywać pojazd wyłącznie do celów działalności gospodarczej, to ciężko jest w tej sytuacji mówić o zmianie po wykupie zmienia się data nabycia pojazdu oraz (ewentualnie) numer rejestracyjny. W takim przypadku jest konieczna nie tyle aktualizacja, ile złożenie nowej deklaracji VAT-26, czyli ponowne zgłoszenie do US samochodu, który jest wykorzystywany wyłącznie w działalności, po wykupieniu go z samochodu do leasingodawcy a aktualizacja VAT-26?Fiskus stoi na stanowisku (np.: interpretacja indywidualna IPPP2/443-799/14-2/MM), że zwrot samochodu osobowego wykorzystywanego w 100% w działalności do leasingodawcy wiąże się z koniecznością aktualizacji VAT-26 tak, jakby w dniu zwrotu samochód zmieniał swoje przeznaczenie na użytek mieszany (dający prawo do odliczania tylko 50% VAT).Oznacza to, że leasingobiorca, który chce zakończyć umowę przed czasem i zwrócić przedmiot do leasingodawcy, ewentualnie oddaje go z powodu wypowiedzenia umowy i windykacji lub po prostu oddaje po zakończeniu kontraktu wynajmu długoterminowego, powinien złożyć w US aktualizację VAT-26 z użytku wyłącznie do działalności na użytek się niedorzeczne? To nie koniec!Taką aktualizację VAT-26 (z użytku służbowego na mieszany) należy złożyć także z chwilą sprzedaży samochodu! Obowiązek ten dotyczy zatem nie tylko leasingobiorców, którzy wykupili pojazd z leasingu i chcą go sprzedać, ale wszystkich bez wyjątku podatników, którzy sprzedają samochód osobowy zgłoszony wcześniej na druku takim stanowisku stoi większość Izb Skarbowych, a informację taką można uzyskać także w Krajowej Informacji informacyjna Ministerstwa FinansówMinisterstwo Finansów udostępniło broszurę informacyjną poświęconą zasadom odliczania VAT od samochodów firmowych. Dokument ten rozwiewa wiele wątpliwości, tym bardziej że napisany jest przystępnym językiem, wraz z podanymi konkretnymi do pobrania broszury z naszego serwera: Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (PDF)Zasady odliczania VAT od samochodów osobowych w 2021 i 2022 rokuObecnie obowiązujące zasady odliczania VAT od aut firmowych weszły w życie poniekąd dzięki temu, że zgodę na ich wprowadzenie wyraziła jeszcze w 2013 roku Komisja Europejska na wniosek rządu tworzonego przez koalicję PO-PSL. To dzięki temu możliwa była likwidacja przywilejów podatkowych w przypadku leasingu, nabycia i użytkowania pojazdów z kratką. Ta zgoda teoretycznie wygasała z końcem 2016 UE na zasady odliczania VAT kończyła się w 2016...Przypomnijmy – w uproszczeniu – w myśl zasad obowiązujących w Unii Europejskiej, poszczególne państwa członkowskie nie mogą wprowadzać w życie mniej korzystnych dla podatników zasad w odliczeniach VAT od tych, które obowiązywały w danym kraju z chwilą przyjęcia go do UE. W momencie przyjmowania Polski do Unii, polskim przedsiębiorcom przysługiwało prawo do nieograniczonego odliczania VAT od użytkowanych przez nich samochodów osobowych z homologacją ciężarową, tzw. auta z jednak procedura derogacyjna, która pozwala na wprowadzenie i utrzymanie, za zgodą KE i pozostałych państw członkowskich, odmiennych (gorszych) na taki wniosek derogacyjny zgodę w 2013 roku otrzymał rząd Donalda Tuska, tworzony przez koalicję PO i PSL. Kierując się interesem fiskalnym, wprowadzono z dniem 1 kwietnia 2014 roku nowelizację ustawy o VAT, która wprowadziła zasadę ograniczenia odliczania VAT do 50% w przypadku samochodów osobowych oraz ciężarowych w karoserii osobowej. Zgoda ta wygasała z końcem 2016 roku…... ale została już dwukrotnie przedłużonaWarto tutaj wspomnieć, że wprowadzeniu ograniczeń w 2014 roku sprzeciwiała się ówczesna opozycja, w tym Prawo i Sprawiedliwość. Posłowie PiS używali wtedy argumentu, że 50-procentowe ograniczenie możliwości odliczania VAT jest zbyt restrykcyjne, co spowoduje mniejszą konkurencyjność polskich się jednak, że co innego mówi się, będąc w opozycji, a co innego, jeżeli zaczyna się rządzić i być odpowiedzialnym za budżet. Zwłaszcza jeżeli ten został jeszcze bardziej obciążony wydatkami na początku 2016 roku polski rząd pod kierownictwem Beaty Szydło wystąpił do Komisji Europejskiej z nowym wnioskiem derogacyjnym o przedłużenie do końca 2019 roku ograniczenia w odliczeniach VAT od samochodów osobowych i z kratką, użytkowanych w sposób mieszany i zgodę taką uzyskał. Kolejny wniosek został złożony przez rząd pod kierownicwtem Mateusza Morawieckiego w 2019 roku...Co dalej? Samochody z kratką nie wrócą co najmniej do końca 2022 UE przychyliły się do kolejnego wniosku, będąc świadomymi, że średnioterminowe zmniejszenie wpływów z VAT mogłoby rozsadzić budżet, obciążony choćby programem 500+. Tym bardziej że już poprzednia zgoda Unii z 2013 roku dopuszczała warunkową możliwość przedłużenia ograniczeń na kolejne obecne zasady odliczania VAT dalej obowiązują co najmniej do końca 2022 roku, bo właśnie do końca 2022 obowiązuje kolejna zgoda o odliczeniach podatkowych dowiesz się z kolejnego naszego obszernego poradnika: Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)Więcej o leasingu samochodów?Tu dowiesz się wszystkiego o finansowaniu samochodów osobowych i dostawczych - znajdziesz oferty oraz skorzystasz z przewodnika: Auto Leasing - oferty i przewodnikWyszukiwarka ofert leasingowych1. Wypełnij tylko jeden formularz2. Otrzymasz wiele ofert i naszą analizę3. Sam wybierzesz najlepszą propozycjęIndywidualna pomoc w wyborze leasinguUżytkownicy Wyszukiwarki Leasingu na otrzymują bezpłatną analizę otrzymanych ofert i warunków umów, co bardzo ułatwia wybór leasingu i pozwala uniknąć poważnych błędów. Sprawdź jak >Chcesz dowiedzieć się więcej?Leasing samochodu osobowego - kompleksowy poradnikOdpowiadamy na czym polega leasing samochodów. Ile kosztuje i gdzie wziąć? Kto może otrzymać, jakie warunki trzeba spełnić i jakie przedstawić dokumenty? Na co zwracać uwagę przy wyborze oferty i leasingodawcy? Ile można zaoszczędzić na podatkach?Leasing i podatkiZagadnienia podatkowe dotyczące leasingu (PIT, CIT, VAT). Koszty i odliczenia. Zestawienie wszystkich poradników na poruszających bezpośrednio i pośrednio kwestie Umiejętny wybór oferty leasinguWszystkie niezbędne rady dla zamierzających zawrzeć umowę leasingu w jednym miejscu. Zapoznanie i zastosowanie się do nich umożliwi wybór korzystnej i dobrze dobranej oferty i firmy leasingowej, a także pozwoli uniknąć kosztownych GAP w leasinguIle powinno kosztować ubezpieczenie GAP? Gdzie można je wykupić? Na co zwrócić uwagę przy wyborze polisy i czy w ogóle warto ubezpieczać samochód?Autor: Michał KrupińskiJestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński

samochód osobowy na firmę vat